Avantage fiscal (IRPJ et CSLL, Brésil)
Portée : cette section s’applique aux entreprises établies au Brésil, selon le droit brésilien. L’IRPJ est l’impôt brésilien sur le revenu des sociétés et la CSLL, la contribution sociale sur le bénéfice net.
Base juridique : Loi 9.249/1995, art. 13, § 2, III. La déduction est réservée aux entreprises du régime du bénéfice réel (Lucro Real) et plafonnée à 2 % du bénéfice d’exploitation de la période. Le plafond s’applique à l’assiette déductible, et non à l’avantage.
Formule : déduction = minimum(montant donné ; 2 % × bénéfice d’exploitation) ; avantage = déduction × 0,90 × taux combiné d’IRPJ et de CSLL. Le facteur 0,90 applique la réduction de 10 % prévue par la Loi complémentaire 224/2025 sur la portion incitative.
Taux : le calculateur public utilise le scénario prudent de 24 % (IRPJ 15 % plus CSLL 9 %, sans surtaxe), soit un effet net de 21,6 % du montant donné. Pour les entreprises dont le bénéfice annuel dépasse 240 000 R$, la surtaxe d’IRPJ de 10 % porte le taux combiné à 34 % et l’effet net jusqu’à 30,6 %. Le tableau de bord du client précise le scénario qui s’applique au calcul fiscal réel.
Estimations à titre indicatif, qui ne constituent pas un conseil fiscal. La disposition fiscale de la Loi 15.224/2025 a fait l’objet d’un veto (veto 1.403/2025) ; la déduction repose sur la Loi 9.249/1995. Confirmez toujours auprès d’un comptable.
Carbone : deux couches, présentées séparément
Couche A, émissions de site d’enfouissement évitées : 0,86 kg d’éq. CO₂ par kilogramme d’aliments récupérés (EPA des États-Unis, octobre 2023, méthane des sites d’enfouissement). C’est la seule part physiquement évitée par la décision de donner : le méthane que l’aliment aurait produit en se décomposant dans un site d’enfouissement, environ 34 kg de CH₄ par tonne. Conversion en éq. CO₂ selon GWP100 (AR5: CH4 = 25).
Couche B, empreinte de production déplacée : facteurs de cycle de vie par catégorie d’aliment (Poore et Nemecek, 2018, par l’intermédiaire d’Our World in Data), multipliés par un taux de déplacement de 0,5 (norme ReFED). La production de l’aliment a déjà émis ; le don n’annule pas ces émissions, mais évite qu’elles aient été faites pour rien et remplace une partie de la production neuve que le bénéficiaire aurait achetée.
Règle d’affichage : les deux couches apparaissent séparément dans le tableau de bord, le sceau, le certificat, la validation publique et les exportations, et ne sont jamais additionnées en un seul chiffre vedette.
Émissions évitées estimées. Elles ne font pas partie des portées 1, 2 ou 3 du donateur, ne peuvent pas être déduites d’un inventaire d’entreprise et ne servent ni à la neutralisation, ni à la compensation, ni aux crédits carbone (lignes directrices du FLW Protocol, 2021). Les facteurs sont des moyennes ; les valeurs par catégorie sont des approximations, et l’incertitude est déclarée conformément à la norme FLW.
Eau bleue associée
Nous déclarons l’eau bleue : l’eau douce prélevée dans les rivières et les nappes pour produire l’aliment récupéré, par catégorie, avec une valeur par défaut de 130 L/kg lorsque la catégorie n’est pas indiquée. Le don n’économise pas cette eau, déjà utilisée pour la production ; il évite qu’elle l’ait été pour rien. La composante grise (volume théorique de dilution des polluants) est exclue de l’indicateur.
Facteurs : Mekonnen et Hoekstra (2011, 2012), moyennes mondiales de 1996 à 2005. Ce ne sont pas des valeurs propres au Brésil.
Repas équivalents
1 repas équivalent = 342 g (The Global FoodBanking Network). Un lot de 100 kg correspond à environ 292 repas équivalents. Il s’agit de repas équivalents, et non de repas servis : la plateforme suit des kilogrammes, et la distribution réelle dépend de chaque organisme receveur. Les lectures en « personnes-jours » supposent 3 repas par personne par jour.
Équivalences de communication
Arbres : 140 kg d’éq. CO₂ par arbre indigène de la forêt atlantique maintenu pendant 20 ans, soit 7 kg par arbre par année (Instituto Totum, ESALQ/USP et SOS Mata Atlântica).
Voiture : 2 300 kg d’éq. CO₂ par voiture de tourisme par année (inventaire national de l’IEMA, Brésil, année de référence décembre 2025).
Électricité : 0,0385 kg d’éq. CO₂ par kWh (facteur moyen du réseau électrique national brésilien, MCTI/SIRENE, année de référence 2023).
Coût d’élimination évité
Hypothèse nationale brésilienne : 0,35 R$ par kilogramme, soit la collecte et le transport dédiés (0,20 R$/kg) plus l’élimination dans un site d’enfouissement ou un centre de traitement des déchets (0,15 R$/kg). Fourchettes régionales : 0,28 R$ dans le Nord et le Nord-Est, 0,35 R$ dans le Sud et le Centre-Ouest et 0,50 R$ dans le Sud-Est, toujours au plancher prudent de la fourchette observée. Les montants sont en réais brésiliens (R$) et reflètent les prix d’élimination au Brésil.
Condition d’application : l’économie n’existe que pour les entreprises qui paient une collecte privée (grands générateurs de déchets au sens de la Politique nationale des déchets solides du Brésil, Loi 12.305/2010, art. 20). Lorsqu’une entreprise indique son coût d’élimination réel, la donnée réelle remplace l’hypothèse.
Le tableau complet par État brésilien se trouve à la page coût d’élimination des aliments par État (en portugais).
Version et historique des modifications
Version en vigueur : optima-ambiental-v2.0 (2026-08).
v2.0 (août 2026) : le carbone a abandonné le facteur unique de 2,5 t d’éq. CO₂ par tonne, qui portait des étiquettes sans appui dans les sources primaires (« GHG Protocol Scope 3 » et « facteur d’enfouissement du GIEC »), pour le modèle à deux couches décrit plus haut, avec source et année de référence déclarées. L’eau a abandonné la valeur fixe de 1 500 litres par kilogramme pour des facteurs par catégorie, présentés comme eau bleue. Les repas ont abandonné la portion de 250 grammes attribuée à la FAO, attribution introuvable dans les documents de la FAO, pour 342 g par repas équivalent (The Global FoodBanking Network). L’équivalence en arbres a été corrigée à 140 kg d’éq. CO₂ sur 20 ans et celle de l’électricité au facteur moyen du réseau national brésilien ; celle de la voiture a été conservée, car elle avait déjà une source brésilienne.
v1 (2025) : facteur unique de 2,5 t d’éq. CO₂ par tonne, eau fixe de 1 500 litres par kilogramme et repas de 250 grammes. Les rapports émis en v1 demeurent valides et reproductibles dans la version où ils ont été émis.
Pourquoi ces chiffres sont fiables
Les facteurs de cette page sont les mêmes constantes de code qui calculent les chiffres dans la plateforme : quand un facteur change, la page change aussi, et la version de la méthodologie est consignée. Chaque indicateur d’un rapport peut être retracé jusqu’au don d’origine, avec reçu signé, piste de vérification non modifiable et validation publique par code QR. Plus de détails dans l’article comment nous calculons le CO₂ évité (en portugais).